Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, а также прочие лица, занимающиеся частной практикой, выплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Сумма взноса является фиксированной. Период выплат может варьироваться – взнос либо оплачивается за один раз, либо поквартально или помесячно в течение года, но не позднее 31 декабря 2016 года.
Если страховые взносы не выплачены или не полностью уплачены в установленный срок, то начисляются пени. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование оплачиваются по тарифу 26%, на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1%.
Порядок и размер уплаты страховых взносов в 2016 году для ИП и КФХ, не производящих выплаты физическим лицам
| Обязательное пенсионное страхование | Обязательное медицинское страхование | ||
| Доход до 300 тыс. руб. в год) | Доход свыше 300 тыс. руб. в год | ||
| МРОТ * 26% * 12 | МРОТ * 26% * 12 + 1% от суммы > 300 тыс. рублей Максимальный размер: 8 МРОТ * 26% * 12 |
МРОТ * 5,1% * 12 | |
| Размер МРОТ в 2016 году | 6204 рубля | ||
| Размер страхового взноса в фиксированном размере | 19 356,48 рублей | 19 356,48 + 1% от суммы, превышающей 300 тыс. рублей, но не более 154851,84 руб. | 3 796,85 рублей |
| Срок уплаты страховых взносов | до 31.12.2016 г. | Срок уплаты 19356,48 рубля – до 31.12.2016 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. – не позднее 01.04.2017 года. |
не позднее 31.12.2016 года. |
Определение суммы дохода, с которой платится 1%:
— у ИП, находящихся на НДФЛ, а также использующих УСН и ЕСХН, считаются все доходы от предпринимательской деятельности;
— у ИП, находящихся на ЕНВД, для расчета 1% от суммы доходов, превышающей 300 тыс. рублей, используется вмененный доход;
— у ИП, применяющих несколько режимов налогообложения разным режимам доходы суммируются.
Для глав КФХ назначен немного другой порядок выплат страховых взносов — они платят страховые взносы в ПФР в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ:
— в ПФР: 1МРОТ * 26% * 12 мес. * количество (глава КФХ + члены КФХ)
— в ФОМС: 1МРОТ * 5,1% * 12 мес. * количество (глава КФХ + члены КФХ)
С 1 января 2016 г. введены новые КБК по уплате взносов, процентов, пеней, штрафов
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.):
| 392 1 02 02140 06 1100 160 | — для перечисления страхового взноса (доход плательщика не превышает предельной величины дохода – 300 тыс. руб.) |
| 392 1 02 02140 06 1200 160 | — для перечисления страхового взноса (доход плательщика сверх предельной величины дохода – 1%) |
| 392 1 02 02140 06 2100 160 | — для перечисления пени |
| 392 1 02 02140 06 2100 160 | — для перечисления процентов |
| 392 1 02 02140 06 3000 160 | — для перечисления штрафа |
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.):
| 392 102 021 0308 1011 160 | — страховые взносы в ФОМС |
| 392 102 021 0308 2011 160 | — пени по страховым взносам в ФОМС |
| 392 102 021 0308 3011 160 | — штрафы по страховым взносам в ФОМС |
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (бюджет территориального фонда – за расчетные периоды 2010-2011 г.г. включительно):
| 392 102 021 0308 1012 160 | — страховые взносы в ТФОМС |
| 392 102 021 0308 2012 160 | — пени по страховым взносам в ТФОМС |
| 392 102 021 0308 3012 160 | — штрафы по страховым взносам в ТФОМС |
Вышеуказанные КБК применяются также для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, образовавшейся до 01.01.2016 г., а также соответствующих пеней, начисленных до 01.01.2016 г. на такую задолженность (за расчетные периоды 2013-2015 г.г.)
ИП и прочие самозанятые лица должны перечислять страховые взносы в ПФР без разделения на накопительную и страховую части пенсии – ПФР сам осуществляет распределение страховых взносов на основании выбранного варианта пенсионного обеспечения.
Если плательщик взносов является и индивидуальным предпринимателем, который платит страховые взносы за себя, и работодателем, то он рассчитывает и выплачивает взносы по каждому основанию.
Тарифы на обязательное пенсионное страхование наемных работников в 2016 г.
| Категории плательщиков | ПФР | ФОМС |
| Плательщики на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов | 22%+10% | 5,1% |
| ИП на патентной системе налогообложения | 20% | 0% |
| Аптечные организации и ИП, с лицензией на фармацевтическую деятельность; некоммерческие организации, использующих УСН и работающих в социальном обслуживании, культуре и искусстве и массового спорта; научных исследований и разработок, образовании, здравоохранении, благотворительные организации. | 20% | 0% |
| Организации и ИП, со статусом резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, также организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности | 8% | 4% |
| Организации и ИП, использующие УСН | 20% | 0% |
| Плательщики страховых взносов, на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя со статусом участника свободной экономической зоны | 6% | 0,1% |
| Плательщики страховых взносов, со статусом резидента территорий опережающего социально-экономического развития | 6% | 0,1% |
| Плательщики страховых взносов, со статусом резидента свободного порта Владивосток | 6% | 0,1% |
КБК по уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемые на выплату страховой пенсии
| 39210202010061000160 | страховые взносы на пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии |
| 39210202010062100160 | — пени, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
| 39210202010062200160 | — проценты, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
| 39210202010063000160 | — штрафы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
ИП, главы КФХ, производящие выплаты физическим лицам, отчитываются в ПФР по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию. Кроме того, они должны сдавать сведения индивидуального персонифицированного учета на каждого застрахованного сотрудника по форме РСВ-1. Данная отчетность сдается ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
- до 16.05.2016 года за 1 квартал 2016 года;
- до 15.08. 2016 года за полугодие 2016 года;
- до 15.11.2016 года за 9 месяцев 2016 года;
- до 15.02. 2017 года за 2016 год.
Пенсионный фонд РФ